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Elemente
• Dokumentation
• Rechenschaft
• Kapitalerhaltung

Dokumentation
• Vollständige Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle als Grundlage der Abschlusserstellung
• Prävention gegen Unterschlagungen o.ä. durch Nachprüfbarkeit mit Aufzeichnungen

Rechenschaft
• Vermittlung eines Bilds der tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage (§ 264 II HGB)
• Rechenschaft über Verwendung der anvertrauten Mittel (insbesondere bei Trennung von Management und Unternehmenseigentum von Bedeutung)

Kapitalerhaltung
• Erhaltung des Unternehmens als Quelle von Zahlungen (für Gläubiger und Anteilseigner aber auch Arbeitnehmer)
• Kapitalerhaltung durch Informationen durch Ermittlung des Jahresüberschusses: Ausschüttung über Jahresüberschuss bedeutet Kapitalverminderung
• Kapitalerhaltung durch Ausschüttungsregeln: bei Kapitalgesellschaften zusätzlich explizite Regelungen bzgl. der Ausschüttung

Beziehungen im Zwecksystem
• Dokumentation bildet Basis für Erfüllung der Jahresabschlusszwecke
• Jahresabschlusszwecke repräsentieren divergierende Interessen der verschiedenen Anspruchsgruppen
• Kein eindeutiger Vorrang eines der Jahresabschlusszwecke Kapitalerhaltung und Rechenschaft zu erkennen
• Mangelnder Vorrang eines Zwecks entspringt Intention des Gesetzgebers nach Interessenausgleich
=> Relativer Schutz aller Adressaten