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§ 1 ErbStG

- Erwerb von Todes wegen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
- Schenkung unter Lebenden (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)

§ 3 ErbStG

§ 7 ErbStG

§ 2 ErbStG

Erlasser, Schenker oder Erwerber ist Inländer

§ 10 ErbStG

die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist

§ 10 Abs. 1 S. 6 ErbStG
stpfl. Erwerb wird auf volle 100 Euro abgerundet

§ 12 ErbStG

Anteile an KapGes
§ 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 BewG

Grundbesitz
§ 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 BewG

inländisches BV
§ 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 BewG

§ 12 Abs. 3 ErbStG
Verweis auf das BewG

§ 151 Abs. 1 Nr. 1 BewG
gesonderte Feststellung des Grundbesitzwertes

§ 157 Abs. 3 BewG
Verweis auf die relevanten Vorschriften (§§ 159, 176 - 198 BewG)

§§ 176 bis 198 BewG

§ 177 BewG
gemeiner Wert (§ 9 BewG) ist den Bewertungen zu Grunde zu legen

§ 181 BewG
Regelung über Grundstücksarten

§ 182 BewG
bestimmt, welche Grundstücksarten, wie zu bewerten sind

§ 183 BewG
Vergleichswertverfahren

§ 184 BewG
Ertragswertverfahren

§ 189 BewG
Sachwertverfahren

§ 184 BewG

getrennte Ermittlung des Gebäudeertragswerts von dem Bodenwert

§ 184 Abs. 2 iVm § 179 BewG

Fläche * Bodenrichtwert

Bodenrichtwert wird durch die Geschossflächenzahl beeinflusst (vgl Erlass v. 05.05.2009)

§ 185 Abs. 1 BewG - Reinertrag des Gebäudes
Reinertrag d. Gebäudes = Rohertrag d. Gebäudes (§ 186 BewG) - Bewirtschaftungskosten (§ 187 BewG)

§ 186 BewG
Rohertrag - Entgelt, das für die Benutzung des bebauten Grundstücks für den Zeitraum von 12 Monaten zu zahlen ist; Umlagen, zur Deckung der Betriebskosten sind nicht anzusetzen

§ 187 BewG
Bewirtschaftungskosten - Pauschalierung, Anlage 23

§ 185 Abs. 2 BewG - Gebäudereinertrag
Gebäudereinertrag = Reinertrag d. Gebäudes - Bodenwertverzinsung (§ 188 BewG)

§ 188 BewG
Liegenschaftszinsatz - Zinssatz, mit dem der Verkehrswert von Grundstücken im Durchschnitt marktüblich verzinst wird

Liegenschaftszinssätze von Gutachterausschüssen; sonst: § 188 Abs. 2 BewG

§ 185 Abs. 3 BewG - Gebäudeertragswert
Gebäudeertragswert = Gebäudereinertrag * Vervielfältiger (Anlage 21)

maßgebend sind Liegenschaftszinssatz und die Restnutzungsdauer

§ 13 ErbStG

Nr. 1
für Steuerklasse 1:
- Hausrat inkl. Wäsche u. Kleidungsstücke, soweit der Wert 41.000 € nicht übersteigt
- andere bewegl. körperl. Gegenstände, soweit der Wert insgesamt nicht 12.000 € übersteigt

für Steuerklasse 2 und 3:
- Hausrat inkl. Wäsche u. Kleidungsstücke, soweit der Wert 12.000 € nicht übersteigt

Befreiung gilt nicht für Gegenstände, die zum luf Vermögen, Grundvermögen oder BV gehören; Zahlungsmittel, Wertpapiere, Münzen, Edelmetalle, Edelsteine und Perlen.

Nr. 2
- Kunstgegenstände, Kunstsammlungen, wissenschaftliche Sammlungen, Bibliotheken unter bestimmten Voraussetzungen.

§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG (bei Ehegatten)
Zuwendung unter Lebenden

§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG
Erwerb von Todes wegen (bei Ehegatten):
- Erblasser muss bis zum Erbfall das Grundstück zu eigenen Wohnzwecken genutzt haben
- Erwerber muss das Grundstück unverzüglich über eine Dauer von 10 Jahren zu eigenen Wohnzwecken nutzen

§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG
Erwerb von Todes wegen (bei Kindern):
- Erblasser muss bis zum Erbfall das Grundstück zu eigenen Wohnzwecken genutzt haben
- Erwerber muss das Grundstück unverzüglich über eine Dauer von 10 Jahren zu eigenen Wohnzwecken nutzen
- Wohnfläche darf nicht größer als 200 qm sein

§ 13a ErbStG

Verschonungsabschlag iHv 85 %
Abzugsbetrag iHv max. 150.000 €

abhängig von:
- Lohnsummentest
- Behaltefrist

Abschmelzen des Versorgungsabschlags bei Unterschreiten der Lohnsumme und bei Verletzung der Behaltefrist. Abzugsbetrag entfällt, wenn Verschonungsbetrag nicht komplett gewährt wird.

§ 13b ErbStG

hierzu gehören:
- luf Vermögen
- inländisches BV
- Anteile an KapGes (Mindestbeteiligung iHv 25% erforderlich)

luf Vermögen und inländische BV dürfen nicht zu mehr als 50% aus Verwaltungsvermögen bestehen

§ 13b Abs. 2 S. 2 ErbStG

§ 13c ErbStG

10% Befreiung für:
- bebaute Grundstücke oder Grundstücksteile, die zu Wohnzwecken vermietet werden
- im Inland, Mitgliedstaat der EU oder in EWR Staat belegen sind
- nicht zu begünstigten BV, eines Betriebs der LuF iSd § 13a ErbstG gehören

§ 14 ErbStG

alle Erwerbsvorgänge innerhalb der letzten 10 Jahre werden berücksichtigt

§ 15 ErbStG

abhängig vom pers. Verhältnis von Erwerber zum Erblasser/ Schenker

§ 16 ErbStG

gilt bezogen auf ein Erbschaft- bzw. Schenkungsverhältnis

§ 17 ErbStG

Abs. 1
- besonderer Versorgungsfreibetrag von 256.000 € für den überlebenden Ehegatten
- Kürzung möglich (bei nicht der ErbSt unterliegenden Versorgungsbezügen)

Abs. 2
- besonderer Versorgungsfreibetrag für Kinder
- abhängig vom Alter des Kindes
- Kürzung möglich (bei nicht der ErbSt unterliegenden Versorgungsbezügen)

§ 35b EStG