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Steuern (41 Cards)

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Was gibt es für offene Kapitaleinlagen?

- Kapitalerhöhungen
- überbezahlte Aktien (Agio)
- A-fonds-perdu Zuwendungen (Spenden) vom Aktionär

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Was sind die drei Voraussetztungen für eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Gesellschaft bringt eine Leitung ohne Gegenleistung die den Gewinn schmälert
wenn ein Beteiligter der Gesellschaft oder ihm nahestehende Person begünstugt wird
Wenn die Leistung ein Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung aufzeigt

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Wie hoch darf max. die freiwillige Zuwendung an eine öffentliche oder gemeinnützige Betriebsstätte sein?

Höchstens 20 % des handelsrechtlich ausgewiesenen Gewinnes

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Wie hoch darf max. die Rückstellung für Forschungs und Entwicklungskosten an Dritte sein?

10 % des ausgewiesenen Gewinnes
max. 1'000'000

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Wie lange dürfen Verluste aus den Vorjahren verrechnet werden?

alle Verluste aus den unmittelbar vorangegangenen sieben Geschäftsjahren

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Wie hoch ist der proportionale Steuersatz bei der AG und den Vereinen?

AG und GmbH 8.5%

Vereine 4.25%
(Gewinne unter 5000/ Jahr werden nicht besteuert)

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Welche drei Realisationstatbestäde gibt es?

Echte

Buchmässige

Steuersystematische

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Welche vier Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein damit man von verdecktem Eigenkapital spricht?

Wenn die Gesellschaft ohne dieses Kapital nicht mehr weiter existieren könnte
Wenn ein Dritter nach geschäftlichen Gepflogenheiten das Geld nicht geben würde
Wenn diese Mittel für eine Fremdfinanzierung ein zu hohes Risiko aufweisen
Wenn die Anteilsinhaber lieber einen Passivzins als ein Anteil am Reinertrag verbuchen

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Was gibt es für versteckte Kapitaleinlagen?

- Sacheinlagen unter dem Marktwert
- Verkäufe an Aktionär über dem Marktwert
- Schenkungen vom Aktionär
- Erbschaften
- Übernahme von Aufwendungen durch den Aktionär

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Ab wann spricht man von einer Beteiligung?

min. 10% am einbezahlten Grund- oder Stammkapital
oder
er Verkehrswert mehr als 1'000'000 beträgt (Stichtag 31.12)

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Wie berechnet man den Beteiiligungsabzug?

Beteiligungsertag
./. 5% Verwaltungskosten
./. ?% Finanzierungsaufwand
= nicht zu versteuernder Gewinn

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Wie berechnet man den Finanzierungsaufwand?

1. Beteiligungsverhältnis:

Gesamte Aktiven : Beteiligung = Beteiligungsverhältnis

2. Finanzierungsaufwand

Zinsaufwand x Beteiligungsverhältnis = Finanzierungsaufwand

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Sind Kapitaleinlagen steuerpflichtig?

nein

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Sind Kapitalrückzahlungen steuerpflichtig?

nein

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Welche drei Arten von geldwerten Leistungen gibt es?

- buchmässige
- stille
- fiktive

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Was gibt es für buchmässige geldwerte Leistungen?

- Rückzahlung von Reserven
- Ausrichtung von Liquidationsüberschuss
- unentgeltliche Übertragung von Vermögenswerten
- Verkauf von Vermögenswerten unter dem Martpreis

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Was gibt es für stille geldwerte Leistungen?

- Gewinnvorwegnahme
- Kreditgewährung ohne Sicherheit

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Welche drei Voraussetztungen müssen für eine geldwerte Leistung kumulativ erfüllt sein?

- Gesellschaft bringt Leistung ohne Gegenleistung
- Aktionär oder ihm nahestehende Personen werden gegenüber Dritten bevorzugt
- Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung ist erkennbar

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Was gibt es für fiktive Geldwerte Leistungen?

- Ausgabe von Gratisaktien
- Umwandlung von steuerlichen Reserven in steuerfrei beziehbare Ware

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Was sind die steuerlichen Folgen bei einer geldwerten Leistung?

Gesellschaft » wird die Leistung auf den Gewinn aufgerechnet

Aktionär » muss es zu 60% als Einkommen versteuern

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Was sind Naturallasten?

Sie betreffen den Mensch persöndlich
- Militärdienst
- Feuerwehrdienst

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Was sind Kausalabgaben und in welche drei Kategorien werden sie unterteilt?

sind öffentliche Abgaben sind finanzielle Leistungen die eine Gegenleistung des Gemeinwesens erzielen.

- Gebüren
- Vorzugslasten
- Ersatzabgaben

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Was sind Gebüren?

Eine Kausalabgabe d.h. ein Entgeld für bestimmte Amtshandlungen.

- Verwaltungsgebüren
- Briefmarken
- Parkgebühren
- Entsorgungsgebühren

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Was ist eine Vorzugslast?

Das sind Gebühren für einen Sondervorteil. Meist bei Gundeigentum.

- Erschliessungskosten

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Was ist eine Ersatzabgabe?

Das ist der Ersatz für Naturallasten

- Militärpflichtersatz

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Was ist das Merkmal der Steuer?

sie ist voraussetztungslos geschuldet d.h. es steht kein direkter Gegenwert zur Verfügung

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Welche drei Steuerarten gibt es?

- Allgemeine Steuern
- Zwecksteuer
- Lenkungssteuer

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Welche Steuern gehören zu den allgemeinen Steuern?

- direkte Bundessteuer
- Verrechnungssteuer
- Mehrwertsteuer
- Stempelsteuer

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Was ist die Zwecksteuer?

Sie dient einem gewissen Zweck

- Spielbankabgaben

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Was ist die Lenkungssteuer?

sie dient zur Lenkung des Verhaltens von Personen

- Alkohol und Tabaksteuern

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Wie werden direkte und indirekte Steuern unterschieden?

direkte Steuern

Stuersubjekt und Steuerträger sind identisch
- Einkommens- und Vermögenssteuer

indirekte Steuern

können vom Steuerpflichtigen auf einen dritten überwälzt werden
- Mehrwertsteuer

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Wann ergibt sich eine steuerpflicht bei einem qualifiziertem Aufenthalt?

Menschen die ihren Lebensmittelpunkt normalerweise nicht in der Schweiz haben wenn:

bei Erwerbstätigkeit 30 Tage
ohne Erwerbstätigkeit 90 Tage

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Was ist die Zwecksteuer?

Sie dient einem gewissen Zweck

- Spielbankabgaben

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Was gibt es für verfassungsmässige Grundsätze? (10)

- Rechtsgleichheit
- Willkürverbot
- Glaubens- und Gewissensfreiheit
- Eigentumsgarantie
- Wirtschaftsfreiheit
- Verfahrensgarantie
- Gerechte Behandlung
- Behandlung innert angemessener Frist
- rechtliches Gehör
- Verbot von Steuerabkommen

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Wie ist die Haftung bei Ehepaaren?

grundsätzlich haften beide solidarisch. Ist jedoch ein Ehegatte zahlungsunfähig haftet der andere nur für den Steueranteil des eigenen Einkommen und Vermögens

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Was ist eine Steuersubstitution?

gesetzliche Vertretung
z.B. bei unmündigen Kindern

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wo ist eine Person unbeschränkt Steuerpflichtig?

an seinem Hauptwohnsitz.

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Wo ist eine Person beschränkt steuerpflichtig?

Wenn er noch an einem Ort ausser seinem Wohnsitz eine Liegenschaft besitzt.

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Wie sind die Fristen bei einem qualifizierten Aufenthalt?

30 Tage bei Erwerbstätigkeit
90 Tage ohne Erwerbstätigkeit