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Dies ist gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 letzter Halbsatz EStG seit Inkrafttreten des BilMoG möglich (Tz. 164).

Wirtschaftlicher Eigentümer ist nach § 246 Abs. 1 Satz 2 HGB bzw. § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO derjenige, der die tatsächliche Sachherrschaft über ein Wirtschaftsgut in der Art und Weise ausübt, dass der zivilrechtliche Eigentümer keinen wirtschaftlichen Zugriff auf das Wirtschaftsgut und keinen oder nur einen faktisch bedeutungslosen Herausgabeanspruch hat (Tz. 167).

Voraussetzung ist, dass der Leasingvertrag über eine bestimmte Grundmietzeit abgeschlossen ist und durch die Leasingraten während der Grundmietzeit mindestens die Anschaffungskosten (inklusive Nebenkosten) und die Finanzierungskosten des Leasinggebers gedeckt werden (Tz. 170).

Gründungskosten dürfen nach § 248 Abs. 1 Nr. 1 HGB nicht aktiviert werden und stellen somit sofort abzugsfähige Aufwendungen dar (Tz. 177).

Für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens besteht nach § 248 Abs. 2 HGB ein Aktivierungswahlrecht (Tz. 178).

Der Abschreibungszeitraum beträgt nach § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG 15 Jahre (Tz. 179).

Der Praxiswert ist der Mehrwert, den ein freiberufliches Unternehmen über den Gesamtwert aller materiellen und immateriellen Wirtschaftsgüter hinaus hat (Tz. 183).

Der Abzinsungssatz beträgt nach § 6a Abs. 3 Satz 3 EStG 6% (Tz. 187).

Dies ergibt sich aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG (Tz. 191).

Ein schwebendes Geschäft liegt vor, wenn das Verpflichtungsgeschäft abgeschlossen ist und das Erfüllungsgeschäft noch nicht erfolgt ist (Tz. 198).

Gemäß § 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 HGB sind Rückstellungen für im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltungen zu bilden, wenn diese im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von drei Monaten nachgeholt werden (Tz. 202).

Handelsrechtlich besteht nach § 250 Abs. 3 HGB ein Aktivierungswahlrecht (Tz. 212).

Handelt es sich um ein Fälligkeitsdarlehen, erfolgt die Auflösung linear. Bei einem Tilgungsdarlehen wird dagegen die degressive Auflösung nach der Zinsstaffelmethode bevorzugt (Tz. 213, 214).

Der Zoll ist als Anschaffungsnebenkosten im Sinne des § 255 Abs. 1 Satz 2 HGB zu aktivieren (Tz. 216).

Steuerliche Verlustvorträge sind nach § 274 Abs. 1 Satz 4 HGB bei der Ermittlung aktiver latenter Steuern zu berücksichtigen, sofern sie sich innerhalb der nächsten fünf Jahre voraussichtlich ausgleichen (Tz. 221).

... passive latente Steuern (Tz. 222).

Kleine Kapitalgesellschaften sind nach § 274a Nr. 5 HGB von der Bildung latenter Steuern befreit (Tz. 226).

Diese Eventualverbindlichkeit ist nach § 251 HGB unterhalb der Handelsbilanz auszuweisen (Tz. 229).

Die Kosten werden als Anschaffungskosten im Sinne des § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB aktiviert (Tz. 234).

Entrichtete Vorsteuerbeträge sind nach § 9b Abs. 1 EStG immer dann als Anschaffungskosten zu erfassen, wenn bzw. soweit der Unternehmer nicht vorsteuerabzugsberechtigt ist (Tz. 238).

Die Anschaffungskosten sind nach § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG mit dem gemeinen Wert des hingegebenen Wirtschaftsguts anzusetzen (Tz. 240).

Gemäß § 255 Abs. 2 Satz 2 HGB sind Materialkosten, Fertigungskosten und Sonderkosten der Fertigung sowie angemessene Teile der Materialgemeinkosten, der Fertigungsgemeinkosten und des Werteverzehrs des Anlagevermögens, soweit dieser durch die Fertigung veranlasst ist, zu aktivieren (Tz. 246).

Nach § 255 Abs. 2a HGB zählen Entwicklungs- jedoch nicht Forschungskosten zu den Herstellungskosten des Vermögensgegenstands (Tz. 253).

Nach § 253 Abs. 3 HGB ist die Abwertung zwingend vorzunehmen, wenn die Wertminderung voraussichtlich von Dauer ist (Tz. 260).

Die Umsatzsteuer gilt nach A 17.1 Abs. 15 Satz 1 UStAE als uneinbringlich und ist zu korrigieren (Tz. 270).

Eine Entnahme ist grundsätzlich nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 1 EStG mit dem Teilwert zu bewerten (Tz. 276).
Entnahmen, die unmittelbar nach der Entnahme als Spende an eine begünstigte Organisation weitergeleitet werden, können nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG mit dem Buchwert angesetzt werden (Tz. 277).

Die Überführung wird in beiden Betrieben nach § 6 Abs. 5 Satz 1 EStG erfolgsneutral erfasst (Tz. 278).

Die Einlage ist mit dem Teilwert höchstens jedoch mit den Anschaffungskosten zu bewerten (Tz. 281).

Diese AfA-Form ist nach § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens zulässig, wenn die Leistung eines Wirtschaftsguts innerhalb der Nutzungsdauer erheblich schwankt und dadurch kein gleichmäßiger Verschleiß eintritt. Darüber hinaus muss der auf das einzelne Wirtschaftsjahr entfallende Umfang der Leistung nachgewiesen werden (Tz. 291).

Die AfA erfolgt nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2b EStG mit 2,5 % jährlich (Tz. 295).

Der Investitionsabzugsbetrag ist außerhalb der Bilanz gewinnmindernd zu berücksichtigen (Tz. 297).

Die Sonderabschreibung beträgt nach § 7g Abs. 5 EStG 20% (Tz. 300).

Die Übertragung kann nach R 6.6 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStR nur auf Ersatzwirtschaftsgüter erfolgen (Tz. 304).

Dies ist nur bei Bekanntsein eines kommenden behördlichen Eingriffs denkbar (Tz. 306).

Das Wirtschaftsgut muss nach § 6b Abs. 4 Satz 1 EStG im Zeitpunkt der Veräußerung mindestens sechs Jahre ununterbrochen zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehört haben (Tz. 308).

Der Gewinnzuschlag ist außerbilanziell hinzuzurechnen (Tz. 311).

Eine Übertragung ist nach § 6b Abs. 10 Satz 1 EStG auf neu angeschaffte Anteile an Kapitalgesellschaften, neu angeschaffte bzw. hergestellte abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter oder auf neu angeschaffte bzw. hergestellte Gebäude möglich (Tz. 314).

Ein echter Zuschuss kann nach R 6.5 Abs. 2 EStR entweder erfolgswirksam oder erfolgsneutral behandelt werden (Tz. 317).

Eine Investitionszulage ist innerhalb der Bilanz erfolgswirksam zu erfassen und außerhalb der Bilanz zu neutralisieren (Tz. 318).

Eine Festbewertung ist nach § 240 Abs. 3 HGB nur bei Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen sowie Vermögensgegenständen des Anlagevermögens zulässig (Tz. 319).

Handelsrechtlich ist nach § 256 Satz 1 HGB das Fifo- oder das Lifo-Verfahren gestattet (Tz. 322). Gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2a EStG ist steuerlich nur das Lifo-Verfahren zulässig (Tz. 323).

Gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchstabe f EStG ist steuerlich der Ansatz mit dem Stichtagswert vorzunehmen
(Tz. 329).

Der Diskontierungsfaktor, der bei der Abzinsung heranzuziehen ist, bemisst sich gemäß § 253 Abs. 2 Satz 1 HGB nach dem durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen sieben Jahre. Die Berechnung und Veröffentlichung der verbindlich anzuwendenden Zinssätze erfolgt durch die Deutsche Bundesbank (Tz. 332).

Unverzinsliche Verbindlichkeiten und Rückstellungen mit einer Laufzeit von zwölf Monaten oder länger sind nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a Buchstabe e EStG in der Steuerbilanz mit 5,5 % abzuzinsen (Tz. 336).

Bei pauschalen Garantie- und Gewährleistungsrückstellungen ist aus Vereinfachungsgründen keine Abzinsung vorzunehmen (Tz. 340).

Die Umrechnung erfolgt nach § 256a Satz 1 HGB mit dem Devisenkassamittelkurs (Tz. 341).